Le forniture di energia elettrica e di gas naturale sono soggette a due tipi di tassazione:

• l’Accisa, imposta erariale di consumo, e l’addizionale regionale all’accisa (per la sola fornitura di gas naturale), che si applica alle forniture di energia elettrica e gas naturale in funzione dei consumi (kWh/Smc);

• l’IVA, imposta sul valore aggiunto, che si applica sull’imponibile, ovvero sul costo totale della bolletta di luce e gas naturale, comprensivo di tutte le componenti (incluse accise e addizionali regionali, ove applicate).

Accise

La normativa in materia di accise è dettata dal Decreto Legislativo n. 504 del 26/10/1995 (Testo Unico Accise), di recente modificato dal Decreto Legislativo n. 43 del 28/03/2025, con effetto dal 01/01/2026.

Con riguardo al gas naturale, la distinzione tra usi civili e usi industriali è stata sostituita da quella tra usi domestici e usi non domestici.

È considerato uso domestico ogni impiego del gas naturale destinato alla combustione in unità immobiliari aventi una funzione abitativa e loro pertinenze.

Rientra, altresì, nell’uso domestico l’utilizzo del gas naturale destinato:

a) alla combustione nei locali:

1. degli uffici pubblici;

2. degli uffici, anche di società e imprese, posti fuori dagli stabilimenti, dai laboratori e dalle aziende dove viene svolta l’attività produttiva nonché degli studi professionali;

3. degli istituti di credito;

4. degli istituti di istruzione.

b) alla combustione per la produzione di energia termica, ai fini della cessione a terzi per usi domestici;

c) al riempimento dei serbatoi di autoveicoli mediante impianti derivati dalla rete di distribuzione del medesimo gas a servizio degli immobili di cui ai punti precedenti.

Sono considerati non domestici gli impieghi di gas naturale diversi dai domestici, compresi quelli destinati agli impianti di produzione o impieghi per la produzione di energia termica, tramite impianti cogenerativi per teleriscaldamento, anche se destinati ad utenze non domestiche (solo se gli impianti cogenerativi hanno determinate caratteristiche tecniche – Legge n. 10 del 9/1/1991).

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IVA

L’IVA, disciplinata dal D.P.R n. 633 del 26/10/1972, si applica sul costo totale della bolletta della luce e del gas naturale, comprensiva di tutte le componenti (incluse accise e addizionali regionali all’accisa gas).

In relazione alle forniture di energia elettrica, l’aliquota prevista per gli usi domestici è pari al 10%.
Per gli altri usi, l’aliquota è pari al 22%.

In relazione alle forniture di gas naturale, l’aliquota prevista per gli usi domestici è pari al 10% limitatamente a 480 metri cubi annui; al superamento del predetto limite, si applica l’aliquota del 22%.

Agevolazioni fiscali Accise

La normativa di carattere fiscale prevede l’applicazione di agevolazioni sulle accise per alcuni impieghi dell’energia elettrica e del gas.

Agevolazioni Accise Energia elettrica

Per alcuni soggetti la normativa, previo rilascio da parte dell’Agenzia delle Dogane e Monopoli di apposito provvedimento autorizzatorio, prevede consumi esenti o non sottoposti ad accise:

• organizzazioni internazionali riconosciute;

• forniture diplomatiche o consolari;

• Forze Armate degli Stati della NATO;

• officine di acquisto (soggetti obbligati);

• imprese che impiegano l’energia elettrica per l’esercizio delle linee ferroviarie adibite al trasporto di merci e passeggeri;

• imprese che impiegano energia elettrica per l’esercizio delle linee di trasporto urbano ed interurbano;

• imprese che impiegano l’energia elettrica in processi elettrolitici mineralogici;

• imprese che impiegano l’energia elettrica per la riduzione chimica in processi elettrolitici o metallurgici;

• imprese che impiegano l’energia elettrica per creare prodotti su cui l’energia incide circa il 50% del costo finale.

Agevolazioni Accise sul gas naturale

Sono previste agevolazioni nel caso in cui il gas naturale venga utilizzato per la produzione di energia elettrica (cogenerazione).

A titolo esemplificativo, possono usufruire dell’aliquota d’accisa prevista per gli usi non domestici i soggetti che impiegano il gas naturale:

• in attività industriali che producono beni e servizi;

• in impianti sportivi per attività dilettantistiche senza fine di lucro;

• in attività ricettive svolte da istituzioni finalizzate all’assistenza dei disabili, degli orfani, degli anziani e degli indigenti.

Inoltre, sono considerati non domestici gli impieghi in:

• alberghi, hotel, strutture ricettive, aziende della distribuzione commerciale, ristoranti, pizzerie, bar;

• biblioteche, gallerie, musei, pinacoteche;

• cinema, discoteche e locali notturni, sale per concerti, spettacoli e da ballo, teatri e stabilimenti balneari.

Sono previste agevolazioni nel caso in cui il gas venga utilizzato per la produzione di energia elettrica (cogenerazione) o venga impiegato da parte delle Forze Armate Nazionali.

Infine, hanno diritto all’esenzione dalle accise le seguenti forniture:

• forniture nel quadro di relazioni diplomatiche o consolari, ad organizzazioni internazionali;

• riduzione chimica;

• processi elettrolitici;

• processi metallurgici;

• processi mineralogici.

Agevolazioni fiscali IVA

Agevolazioni IVA Energia elettrica

Hanno diritto all’applicazione dell’IVA al 10%:

• imprese estrattive, agricole e manifatturiere;

• funzionamento degli impianti utilizzati dai consorzi di bonifica e di irrigazione;

• fornitura a clienti grossisti.

Hanno diritto all’esenzione dell’IVA:

• consolati, rappresentanze diplomatiche, ambasciate, ONU, Istituzioni UE, comandi militari;

• esportatori e soggetti passivi rivenditori.

Agevolazioni IVA Gas naturale

Hanno diritto all’applicazione dell’IVA al 10%:

• consolati, rappresentanze diplomatiche, ambasciate, ONU, Istituzioni UE, comandi militari;

• esportatori e soggetti passivi rivenditori.

Hanno diritto all’esenzione dell’IVA:

• consolati, rappresentanze diplomatiche, ambasciate, ONU, Istituzioni UE, comandi militari;

• esportatori e soggetti passivi rivenditori.

Le richieste di agevolazione possono essere indirizzate a info@deloaenergy.it, unitamente alla copia del documento d’identità del richiedente, utilizzando l’apposita modulistica.

IT Istanza Agevolazioni Accise EE

IT Istanza Agevolazioni Accise GAS

IT Istanza Agevolazioni IVA EE

IT Istanza Agevolazioni IVA GAS