Le forniture di energia elettrica e di gas naturale sono soggette a due tipi di tassazione:

• l’Accisa, imposta erariale di consumo, e l’addizionale regionale all’accisa (per la sola fornitura di gas naturale), che si applica alle forniture di energia elettrica e gas naturale in funzione dei consumi (kWh/Smc);

• l’IVA, imposta sul valore aggiunto, che si applica sull’imponibile, ovvero sul costo totale della bolletta di luce e gas naturale, comprensivo di tutte le componenti (incluse accise e addizionali regionali, ove applicate).

Accise

La normativa in materia di accise è dettata dal Decreto Legislativo n. 504 del 26/10/1995 (Testo Unico Accise), di recente modificato dal Decreto Legislativo n. 43 del 28/03/2025, con effetto dal 01/01/2026.

Con riguardo al gas naturale, la distinzione tra usi civili e usi industriali è stata sostituita da quella tra usi domestici e usi non domestici.

È considerato uso domestico ogni impiego del gas naturale destinato alla combustione in unità immobiliari aventi una funzione abitativa e loro pertinenze.

Rientra, altresì, nell’uso domestico l’utilizzo del gas naturale destinato:

a) alla combustione nei locali:

1. degli uffici pubblici;

2. degli uffici, anche di società e imprese, posti fuori dagli stabilimenti, dai laboratori e dalle aziende dove viene svolta l’attività produttiva nonché degli studi professionali;

3. degli istituti di credito;

4. degli istituti di istruzione.

b) alla combustione per la produzione di energia termica, ai fini della cessione a terzi per usi domestici;

c) al riempimento dei serbatoi di autoveicoli mediante impianti derivati dalla rete di distribuzione del medesimo gas a servizio degli immobili di cui ai punti precedenti.

Sono considerati non domestici gli impieghi di gas naturale diversi dai domestici, compresi quelli destinati agli impianti di produzione o impieghi per la produzione di energia termica, tramite impianti cogenerativi per teleriscaldamento, anche se destinati ad utenze non domestiche (solo se gli impianti cogenerativi hanno determinate caratteristiche tecniche – Legge n. 10 del 9/1/1991).

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IVA

L’IVA, disciplinata dal D.P.R n. 633 del 26/10/1972, si applica sul costo totale della bolletta della luce e del gas naturale, comprensiva di tutte le componenti (incluse accise e addizionali regionali all’accisa gas).

In relazione alle forniture di energia elettrica, l’aliquota prevista per gli usi domestici è pari al 10%.
Per gli altri usi, l’aliquota è pari al 22%.

In relazione alle forniture di gas naturale, l’aliquota prevista per gli usi domestici è pari al 10% limitatamente a 480 metri cubi annui; al superamento del predetto limite, si applica l’aliquota del 22%.

Agevolazioni fiscali Accise

La normativa di carattere fiscale prevede l’applicazione di agevolazioni sulle accise per alcuni impieghi dell’energia elettrica e del gas.

Agevolazioni Accise Energia elettrica

Per alcuni soggetti la normativa, previo rilascio da parte dell’Agenzia delle Dogane e Monopoli di apposito provvedimento autorizzatorio, prevede consumi esenti o non sottoposti ad accise:

• organizzazioni internazionali riconosciute;

• forniture diplomatiche o consolari;

• Forze Armate degli Stati della NATO;

• officine di acquisto (soggetti obbligati);

• imprese che impiegano l’energia elettrica per l’esercizio delle linee ferroviarie adibite al trasporto di merci e passeggeri;

• imprese che impiegano energia elettrica per l’esercizio delle linee di trasporto urbano ed interurbano;

• imprese che impiegano l’energia elettrica in processi elettrolitici mineralogici;

• imprese che impiegano l’energia elettrica per la riduzione chimica in processi elettrolitici o metallurgici;

• imprese che impiegano l’energia elettrica per creare prodotti su cui l’energia incide circa il 50% del costo finale.

Agevolazioni Accise sul gas naturale

Sono previste agevolazioni nel caso in cui il gas naturale venga utilizzato per la produzione di energia elettrica (cogenerazione).

A titolo esemplificativo, possono usufruire dell’aliquota d’accisa prevista per gli usi non domestici i soggetti che impiegano il gas naturale:

• in attività industriali che producono beni e servizi;

• in impianti sportivi per attività dilettantistiche senza fine di lucro;

• in attività ricettive svolte da istituzioni finalizzate all’assistenza dei disabili, degli orfani, degli anziani e degli indigenti.

Inoltre, sono considerati non domestici gli impieghi in:

• alberghi, hotel, strutture ricettive, aziende della distribuzione commerciale, ristoranti, pizzerie, bar;

• biblioteche, gallerie, musei, pinacoteche;

• cinema, discoteche e locali notturni, sale per concerti, spettacoli e da ballo, teatri e stabilimenti balneari.

Sono previste agevolazioni nel caso in cui il gas venga utilizzato per la produzione di energia elettrica (cogenerazione) o venga impiegato da parte delle Forze Armate Nazionali.

Infine, hanno diritto all’esenzione dalle accise le seguenti forniture:

• forniture nel quadro di relazioni diplomatiche o consolari, ad organizzazioni internazionali;

• riduzione chimica;

• processi elettrolitici;

• processi metallurgici;

• processi mineralogici.

Agevolazioni fiscali IVA

Agevolazioni IVA Energia elettrica

Hanno diritto all’applicazione dell’IVA al 10%:

• imprese estrattive, agricole e manifatturiere;

• funzionamento degli impianti utilizzati dai consorzi di bonifica e di irrigazione;

• fornitura a clienti grossisti.

Hanno diritto all’esenzione dell’IVA:

• consolati, rappresentanze diplomatiche, ambasciate, ONU, Istituzioni UE, comandi militari;

• esportatori e soggetti passivi rivenditori.

Agevolazioni IVA Gas naturale

Hanno diritto all’applicazione dell’IVA al 10%:

• consolati, rappresentanze diplomatiche, ambasciate, ONU, Istituzioni UE, comandi militari;

• esportatori e soggetti passivi rivenditori.

Hanno diritto all’esenzione dell’IVA:

• consolati, rappresentanze diplomatiche, ambasciate, ONU, Istituzioni UE, comandi militari;

• esportatori e soggetti passivi rivenditori.

Le richieste di agevolazione possono essere indirizzate a info@deloaenergy.it, unitamente alla copia del documento d’identità del richiedente, utilizzando l’apposita modulistica.